Aprender a contabilizar factura intracomunitaria con IVA o sin IVA no es una tarea difícil, aunque, como en cualquier proceso, es necesario comprender su funcionamiento.
Dado que el intercambio comercial entre las naciones que forman parte de la Unión Europea (UE) ha experimentado un incremento significativo en los últimos años, despertó la urgente necesidad de entender y gestionar de forma eficaz este documento.
La factura intracomunitaria juega un papel crucial en el movimiento adecuado de productos y servicios dentro de la UE, por lo que en te explicaremos de manera simple todo lo que necesitas saber para qué entiendas perfectamente cómo contabilizar este tipo de factura.
Relación del IVA con las facturas intracomunitarias
La relación del IVA en este tipo de documento varía dependiendo de si la transacción se efectúa con una empresa, autónomo o con un consumidor final. Veamos en más detalle.
Transacciones con empresas o autónomos
En las operaciones entre empresas o autónomos de diferentes países de la UE, las facturas intracomunitarias generalmente se emiten sin IVA, bajo la condición de que tanto el vendedor como el comprador estén inscritos en el
En estas situaciones, es responsabilidad del comprador autodeclarar y pagar el IVA en su país, conforme a las tarifas locales, mediante un procedimiento conocido como inversión del sujeto pasivo.
La factura deberá incluir IVA si alguno de los involucrados no está inscrito en el ROI.
Transacciones con consumidores finales
En las ventas a consumidores finales, las facturas deben incluir generalmente el IVA del país de origen.
Por ejemplo, si una empresa española vende a un consumidor en Rusia, debe aplicar el IVA español en la factura, no obstante, hay excepciones donde se aplica el IVA del país de destino:
¿Y cómo hace el empresario en estos casos?
Para el pago del IVA en los casos en donde se aplica el IVA del país de destino, el empresario tiene dos alternativas:
Pero en España, ¿cómo contabilizar factura intracomunitaria sin IVA?
Al registrar una factura intracomunitaria recibida sin IVA, es importante considerar lo siguiente:
¿Y contabilizar factura intracomunitaria con IVA?
Cómo comentamos anteriormente, la contabilización de facturas intracomunitarias con IVA es aplicable cuando ni el proveedor ni el comprador están inscritos en el ROI, o en caso que uno de los dos no lo esté. En este escenario el IVA incluido no es deducible, pero puede solicitarse su devolución, mediante el modelo 360.
De no hacerse, este IVA se considerará como un incremento en el costo de la compra, y se contabilizará usando las cuentas habituales de operaciones internas, sin tratarse como intracomunitarias en las declaraciones tributarias.
Para las empresas bajo el régimen de recargo de equivalencia, deben liquidar el IVA y el recargo a través del modelo 309, sin particularidades adicionales en la contabilización de las facturas intracomunitarias.
Al emitir facturas intracomunitarias por ventas, si ambas partes están inscritas en el ROI, la factura se emite sin IVA. De lo contrario, se incluye el IVA aplicable y se sigue el tratamiento contable y fiscal estándar.
Ejemplo práctico de factura intracomunitaria con IVA
Entonces, siguiendo la misma línea, imaginemos que tu compañía adquiere productos de un suministrador en Holanda, pero uno de los dos no esta dado de alta en el ROI: aquí el porcentaje de IVA aplicable sería del 21%, y la estructura de la factura se presentaría de la siguiente manera:
Encabezado de la factura
Contenido de la factura
Detalle de los bienes o servicios proporcionados
Datos adicionales
Es importante que las empresas estén plenamente informadas sobre cómo gestionar y contabilizar facturas intracomunitarias de manera correcta y eficiente.
Ejemplo práctico de factura intracomunitaria sin IVA
Ahora imaginemos que tu compañía adquiere un servicio de una empresa en Italia, y ambos estáis inscritos en el ROI: aquí no se aplicaría IVA y la estructura de la factura se presentaría de la siguiente manera:
Encabezado de la factura
Contenido de la factura
Detalle de los bienes o servicios proporcionados
Datos adicionales
Preguntas frecuentes
Cuando las ventas a consumidores finales en otros países de la UE exceden los 10.000 euros en total.Cuando la empresa tiene un establecimiento en el país de destino de la UE.Cuando se elige la opción de tributar en el país de destino, lo cual se gestiona mediante el formulario 036 y debe efectuarse en diciembre del año previo al que se desea aplicar esta opción.Utilizar el que posibilita, a través de una sola declaración presentada en el estado miembro donde se identifica, ingresar el IVA de todas las ventas intracomunitarias.Presentar una declaración de IVA en cada uno de los estados miembros donde se deba este impuesto por las ventas intracomunitarias.Es necesario calcular el IVA que se habría aplicado si el proveedor fuese local, ajustando la tasa según el tipo de producto o servicio adquirido (por ejemplo, 21% para ropa, 10% para gafas graduadas).En la contabilización, se debe incluir este IVA calculado tanto en IVA soportado como en IVA repercutido, logrando un impacto contable neutro.En situaciones donde el IVA soportado no sea completamente deducible, se procederá al pago del IVA repercutido, aunque esto no es lo común.Se recomienda, aunque no es obligatorio, usar cuentas específicas para estas operaciones para facilitar la verificación de datos en las declaraciones fiscales afectadas, como son los modelos 303 y 349.Nombre del proveedor.Ubicación del proveedor.Información de contacto del suministrador (teléfono, correo electrónico, identificación fiscal - NIF-IVA).Nombre de la compañía compradora.Domicilio de la compañía compradora.Número de Identificación Fiscal (NIF-IVA) de la compañía compradora.Número de la factura.Fecha de expedición.Lugar de expedición.Ítems.Descripción específica.Cantidad.Precio por unidad.Importe Total.Total sin IVA.IVA.Total de la Factura.Condiciones de pago.Detalles bancarios para el pago.Observaciones (de ser necesario).Nombre social del proveedor.Dirección fiscal del proveedor.Número de Identificación fiscal (NIF) del proveedor (Es imprescindible que contenga el prefijo ES en facturas intracomunitarias)Información de contacto del suministrador (teléfono, correo electrónico)Nombre de la compañía compradora.Domicilio de la compañía compradora.Número de Identificación Fiscal (NIF) de la compañía compradora. (Con prefijo IT en caso que sea una empresa italiana.)Número de la factura.Fecha de expedición.Lugar de expedición.Ítems.Descripción específica.Cantidad.Precio por unidad.Importe Total.Total de la Factura.Condiciones de pago.Detalles bancarios para el pago.Observaciones (de ser necesario).
¿Qué es contabilizar una factura? Contabilizar una factura implica registrar en la contabilidad de una empresa los detalles de una operación de compra o venta, reflejando el movimiento económico que esta representa. Esto incluye anotar el importe total, el IVA (si aplica), y clasificarla en la cuenta contable correspondiente, asegurando así que los estados financieros muestren una imagen fiel de la situación económica de la empresa.¿Qué es el VIES? El VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA) en España es una herramienta que permite verificar la validez de los números de identificación fiscal para el IVA de empresas registradas en la Unión Europea, facilitando así el comercio intracomunitario y el cumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con las transacciones entre empresas de diferentes países miembros de la UE.¿Qué son las ventas intracomunitarias? Las ventas intracomunitarias se refieren a las operaciones de venta de bienes o servicios realizadas por un sujeto pasivo del IVA (como una empresa o autónomo) establecido en un país de la Unión Europea a otro sujeto pasivo del IVA situado en un diferente país miembro de la UE. Estas transacciones están exentas de IVA, bajo ciertas condiciones, para promover el comercio entre los países miembros.¿Qué es contabilizar recargo de equivalencia? Contabilizar el recargo de equivalencia implica registrar en la contabilidad de un empresario minorista sujeto a este régimen especial del IVA, los importes adicionales que se aplican sobre las compras de bienes destinados a la reventa. Este recargo, que se suma al IVA soportado en las adquisiciones, no es deducible en la declaración del IVA del empresario, por lo que se trata como un mayor coste de compra de los bienes.¿Qué es el NIF Intracomunitario? El NIF intracomunitario conocido como Número de Identificación Fiscal, es una secuencia de caracteres alfanuméricos asignada por las autoridades fiscales o tributarias de un país miembro de la UE para identificar de manera única a los contribuyentes, tanto personas físicas como jurídicas, en las operaciones económicas y administrativas llevadas a cabo por miembros de la Unión Europea. Facilita el intercambio de información tributaria entre países y ayuda a prevenir la evasión fiscal.
Laia Jo
Laia JoEspecialista de Marketing
